上海成本法提取盈余公积（成本法下提取盈余公积的会计分录）

频道：上海公积金代办提取资讯日期：2025-02-13 07:02:43 浏览：93

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在涉及长期股权投资时，如果被投资方提取盈余公积，不论是采用成本法还是权益法，都不会对投资方产生直接的帐务处理影响。这是因为成本法主要关注投资成本，而权益法关注的是被投资方的权益状况。在成本法下，被投资方提取盈余公积的行为并不改变投资方的投资成本。

长期股权投资权益法下，被投资企业提取盈余公积，投资企业不需要做会计处理了，也就没有会计分录了。

权益法，也就是说投资单位的长期股权投资以占有被投资单位的权益份额比例为核算依据来核算长期股权投资的账面价值。被投资单位提取盈余公积，只是其股东权益内部科目的变化，由本年利润或未分配利润转入到资本公积里，所有者权益并没有发生变化。

权益法下的长期股权投资，其核心在于投资单位以被投资单位的权益份额为核算基础。当被投资单位提取盈余公积时，实质上是股东权益内部结构的调整，盈余公积由利润或未分配利润转化为资本公积，这并不改变所有者权益的总额。

子公司将资本公积转增实收资本时，母公司不需做账务处理，只需做备查登记。

为了便于理解，可以考虑公司做第一年合并，经过权益法调整的投资收益与子公司的提取盈余公积、向所有者分配的利润、年末未分配利润进行了抵消，其中子公司计提的盈余公积通过投资收益的这个抵消调整转移到了合并报表的未分配利润中。

上海成本法提取盈余公积（成本法下提取盈余公积的会计分录）

子公司计提的盈余公积合并报表需要对盈余公积进行抵销处理，其会计分录如下，当年的抵销，借：提取的盈余公积，贷：盈余公积。以前年度的抵销，借：年初未分配利润（子公司资产负债表，盈余公积期初数），贷：盈余公积（子公司资产负债表，盈余公积期初数）。

一般以净利润为基础计提法定公积金和任意公积金，而不能以利润总额、也不是以企业所得税汇算调整后的应纳税所得额。在计算提取法定盈余公积的基数时，不应包括企业年初未分配利润。如果以前年度有亏损（即年初未分配利润余额为负数），应先弥补以前年度亏损再提取盈余公积。

1、长期股权投资权益法转成本法，确认的投资收益要冲回，因此投资收益那部分最终流转到未分配利润和盈余公积的都要减少。

2、处理原则和步骤（一）处理原则对于因增持股份而将长期股权投资由成本法改为权益法核算的情况，在追加投资时视为会计政策变更，采用追溯调整法处理。原始成本法核算时的投资账面价值，经过权益法追溯调整形成新的账面价值，扣除股权投资差额，加上追加投资成本，作为追加投资时的初始投资成本。

3、本例中A公司按净利润的10%提取盈余公积。在出售20%的股权后，A公司对B公司的持股比例为40%，在被投资单位董事会中派有代表，但不能对B公司生产经营决策实施控制。对B公司长期股权投资应由成本法改为按照权益法核算。

第一步：资产负债表项目抵销 - 子公司的净权益项目需根据归属，分为母公司和少数股权部分，以消除重复计算。第二步：利润表和利润分配表项目抵销 - 子公司的本期净利润需按照权益归属，调整为合并报表中的净损益。

在非同一控制下取得子公司后，编制购买日后合并财务报表时，需要遵循一系列步骤来确保财务数据的准确性。第一步是调整评估增值或减值，将这些变动计入“资本公积”。这一步骤有助于确保母公司的财务报表能够真实反映子公司资产的价值变化。

下面详细介绍一下合并报表八步法：确定合并范围：首先要确定需要合并的子公司和关联企业。根据持股比例和控制权来确定合并范围。统一会计政策：确保所有合并的实体采用相同的会计政策和会计准则，以便在合并报表中进行一致的处理。

调整抵消分录八步法如下：调整抵消分录是会计处理中的一种重要方法，它用于将一组相关交易或账户进行对冲或抵消。调整抵消分录的八步法是一种常用的流程，可以帮助会计师或财务人员准确地记录和核对这些对冲或抵消的交易。

首先，要调整母子公司报表的可能误差，消除集团内部交易未实现损益。接着，抵消子公司提取的盈余公积，以及母公司从子公司获得的投资收益和股利。然后，根据年初投资余额调整合并价差，考虑少数股东权益。合并价差的处理通常不进行详细分解，而是直接体现在“长期投资”项目中。

将合并价差分解为子公司净资产公允价值与账面价值的差额和商誉，并在其有效年限内加以分配和摊销。我国《合并会计报表暂行规定对合并价差不作选择的分解、分配和摊销，而是直接列于合并资产负债表中的“”长期投资“”荐下。

在进编制合并抵销分录前，先要对于母公司的长期股权投资进行调整，就拿楼主追问的提问为例，应该以下调整（将成本法调整为权益法）：借：投资收益 3000 贷：长期股权投资 3000 调整后的长期股权投资账面数应该和子公司净资产份额一致。

成本法是确有现金分配时才确认投资收益，权益法是按净利润的权益比率确认投资收益。